云南省租房个人所得税计算标准
云南省租房个人所得税计算标准
2021-03-07 来源： 作者：admin国家税务总局云南省税务局关于个人出租房屋个人所得税征收管理有关事项的公告
国家税务总局云南省税务局公告2021年
第1号
第1号
为进一步规范个人出租房屋个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)、《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》(国税函〔2009〕639号)等规定，现将个人出租房屋个人所得税征收管理有关事项公告如下：
一、个人将云南省范围内自有或者租入房屋出租给承租人，并取得租金收入或者其它经济利益所得，应按照“财产租赁所得”缴纳个人所得税。
二、纳税人出租(转租)房屋应当据实计算应纳税所得额，凭合法有效凭证，从其租金收入中依次扣除房屋租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的实际修缮费用以及税法规定的费用扣除标准。
三、纳税人出租(转租)房屋不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房屋租赁成本费用的，按租金收入的5%核定应纳税所得额。
四、应纳税额的计算公式如下：
应纳税额=应纳税所得额×税率
个人出租住房，减按10%的税率征收个人所得税;个人出租非住房，按20%的税率征收个人所得税。
五、个人采取一次性收取租金形式取得的出租(转租)房屋租金收入，凭合法、有效租赁合同(协议)，可在对应的租赁期内按月平均分摊。
六、本公告自2021年1月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局云南省税务局
2021年1月1日
关于《国家税务总局云南省税务局关于个人出租房屋个人所得税征收管理有关事项的公告》的政策解读
国家税务总局云南省税务局
为进一步规范我省个人出租房屋个人所得税的税收征管，促进房屋租赁市场健康发展，国家税务总局云南省税务局发布了《国家税务总局云南省税务局关于个人出租房屋个人所得税征收管理有关事项的公告》(以下简称《公告》)。现对《公告》解读如下：
一、《公告》出台的背景
为进一步落实减税降费政策措施，优化税收营商环境，助力疫情防控和支持经济社会发展，更好地服务“六稳”“六保”大局，促进云南省房屋租赁市场健康发展，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)、《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》(国税函〔2009〕639号)等规定，制发了《公告》。
二、《公告》的主要内容
《公告》第一条对适用范围及对象作了明确，个人将云南省范围内自有房屋或者租入房屋出租给承租人，并取得租金收入或者其它经济利益所得的行为，属于个人所得税财产租赁所得的应税行为，纳税人出租或者转租房屋取得所得，应按规定缴纳个人所得税。
《公告》第二条对个人出租房屋个人所得税据实征收作了强调，纳税人出租(转租)房屋应当据实计算应纳税所得额，凭合法有效凭证，从其租金收入中依次扣除房屋租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的实际修缮费用以及税法规定的费用扣除标准。
《公告》第三条对个人出租房屋个人所得税核定征收作了规定，纳税人出租(转租)房屋不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房屋租赁成本费用的，按租金收入的5%核定应纳税所得额。
《公告》第四条对个人出租房屋个人所得税的计算公式及税率作了强调，计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×税率。个人出租住房，减按10%的税率征收个人所得税;个人出租非住房，按20%的税率征收个人所得税。
《公告》第五条对个人一次性收取租金问题作了规定，个人采取一次性收取租金形式取得的出租(转租)房屋租金收入，凭合法、有效租赁合同(协议)，可在对应的租赁期内按月平均分摊。
三、《公告》施行日期
本《公告》自2021年1月1日起施行。
以上来源于国家税务总局云南省税务局。
例如：张某将自己的房屋出租给梁某，每个月租金为3000元，每年的租金为36000元，张某也不能准确计算税收成本，按照新的税收计算，张某每年应该缴纳税收：36000×5%×10%=180元，就说说张某只需要缴纳180元的个人所得税。
而按照之前的计算方法，张某每年需要缴纳的增值税为36000×（1-20%）×10%（税率）=2880元。
按照新标准计算的应纳税额， 相比之前的2880元，只相对于原来的6.25%，大大降低了租房人的成本。
